河南税务局给增值税小规模纳税人的一封信
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更新时间：2021-03-16 11:23:02 信息编号：e1rpr365583da

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关键词：
税务疑难,合理节税,税务筹划,税收洼地

蔡洪泽

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服务项目	税务筹划,税收洼地	面向地区	河南郑州	公司类型	有限责任公司
适用类型	有限责任公司	注册区域	江浙沪地区

河南税务局给增值税小规模纳税人的一封信

亲爱的增值税小规模纳税人:

你好！

为了支持大多数个体工商户在防控肺炎和加快恢复工作的基础上，财政部和国家税务总局在批抗击税收优惠政策的基础上，下发了《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局2020年第13号公告，以下简称“13号公告”)，调整了小规模增值税征收率。国家税务总局据此发布了《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2020年公告第5号，以下简称“5号公告”），明确相关征管事项。为了帮助您正确应用降低征收率的政策增值税正确开具发票并成功完成增值税报税时，特别提醒以下几点:

一、增值税征收率调整的政策执行期间

根据13号公告的规定，小规模纳税人增值税征收率调整政策的实施期限为2020年3月1日至5月31日。

二、增值税征收率调整针对的具体纳税项目

根据5号公告的规定，小规模增值税除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的纳税人适用3%的税率征收应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、享受增值税征收率减征应该如何开具增值税发票

根据5号公告的规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生在2020年2月底之前的，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生在2020年3月1日至5月31日，使用减按1%的税率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生在2020年2月底之前，已按3%的征收率开具增值税发票。发生销售折让、中止或退回需要开具红字发票的，应按3%的税率开具红字发票。如开票有误，需要重新开具，应按3%的征收率开具红字发票，然后重新开具正确的蓝字发票。

四、享受增值税征收率减征应该如何办理纳税申报

增值税小规模纳税人当处理增值税纳税申报表时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

在享受优惠政策的过程中，如有任何疑问，请拨打12366税务服务热线或主管税务机关的外部联系电话进行咨询。我们将竭诚为您服务。

抗击，河南税务局与您同在！

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